Модификация аудиторского заключения зависит от наличия факторов, указывающих на существенные ошибки, искажения отчетности, о которых должны быть ознакомлены и пользователи бухгалтерской отчетности клиента.

Факторы первого вида представляют собой факторы, не влияющие на аудиторское мнение, но описываемые в аудиторском заключении с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица.

Факторы второго вида влияют на аудиторское мнение и могут привести к модификации мнения, а именно: мнению с оговоркой, отказу от выражения аудиторского мнения или отрицательному мнению.