Инициативный аудит может проводится с целью:

  • Проверки качества ведения бухгалтерского учета на предприятии;
  • Для оценки эффективности использования финансовых ресурсов компании;
  • Подтверждения финансовой устойчивости организации, в случае необходимости получения кредита;
  • Подготовки к продаже (покупки) готового бизнеса;
  • Правовой и налоговой экспертизы существующей системы хозяйственных взаимоотношений;
  • Оценки документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов;
  • Минимизации налоговых рисков;
  • Проверки методики исчисления налоговых платежей;
  • Предварительного расчета налоговых показателей экономического субъекта;
  • Проверки и подтверждения правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды

Пример программы инициативного аудита:

№ п/п

Раздел

№ п/п

Подраздел

Задачи

1

2

3

4

5

1 Аудит учредительных документов Предприятия а) проверить соответствие учредительных документов Организации действующему законодательству;

2

Аудит внеоборотных активов

2.1

Аудит основных средств (01, 02 и др.) 2.1.1. Аудит земельных участковПроверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на земельные участки;
в) правильность определения балансовой стоимости земельных участков;
г) полноту и правильность начисления и перечисления в федеральный бюджет земельного налога
2.1.2. Аудит прочих основных средствПроверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) наличие и сохранность основных средств;
в) правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств;
г) правильность начисления амортизации;
е) правильность определения балансовой стоимости основных средств;
ж) правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств;
з) правильность начисления и перечисления в федеральный бюджет арендной платы за использование земельных участков, федеральных зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования

2.2

Аудит доходных вложений в материальные ценности (03 и др.) Проверить и подтвердить:а) правильность оформления материалов инвентаризации и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность отражения в учете операций по доходным вложениям в материальные ценности

2.3

Аудит нематериальных активов (НМА) (04, 05 и др.) Проверить и подтвердить:а) правильность оформления материалов инвентаризации НМА и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность синтетического и аналитического учета НМА

2.4

Аудит незавершенного строительства (07, 08 и др.) Проверить и подтвердить:а) правильность оформления материалов инвентаризации незавершенного строительства и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность определения балансовой стоимости незавершенного строительства;
в) правильность аналитического и синтетического учета незавершенного строительства

3

Аудит производственных запасов (10, 11, 14, 15, 16 и др.) Проверить и подтвердить:а) правильность оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов;
в) проведение мероприятий по расчету предельного норматива уровня расхода материально-производственных запасов на 1 рубль объема реализации продукции (работ, услуг), а также пофакторного анализа фактических отклонений от него;
г) правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов;
д) соответствие используемых Предприятием способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой;
е) правильность порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16);
ж) правильность порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам

4

Аудит затрат на производство (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 и др.) 4.1

Аудит затрат для целей бухгалтерского учета

4.1.1. Проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости продукции (работ, услуг)

4.1.2. Анализ выполнения плана по себестоимости продукции (работ, услуг)

4.1.3. Аудит себестоимости продукции (работ, услуг) по статьям затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг)

4.2

Аудит расходов для целей налогообложения

Проверить и подтвердить:

а) правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФ;

б) правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ;

в) правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и 257 НК РФ;

г) правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1;

д) правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ;

е) правильность включения в состав затрат аудируемого периода расходов на ремонт основных средств в соответствии со ст. 260 НК РФ;

ж) правильность признания расходов на освоение природных ресурсов и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 261 НК РФ;

з) обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 НК РФ;

и) правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ);

к) правильность списания прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (ст. 265 НК РФ);

л) правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);

м) правильность образования и использования расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ);

н) правильность определения расходов при реализации товаров и имущества (ст. 268 НК РФ);

о) правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК РФ);

 

п) правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ)

4.3

Аудит расходов будущих периодов

а) проверить правильность отнесения расходов к данному виду расходов.

5

Аудит готовой продукции и товаров (40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 и др.)

5.1

Аудит расходов на продажу а) проверить и подтвердить правильность списания расходов на продажу, оформления первичных документов.

5.2

Аудит товаров а) проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации товаров и отражения результатов инвентаризации в учете;

6

Аудит денежных средств (50, 51, 52, 55, 57, 58, 59 и др.)

6.1

Аудит кассовых операций а) проверить и подтвердить правильность оформления РКО, ПКО, платежных ведомостей.б) проверить и подтвердить отсутствие превышения установленного лимита кассы.

6.2

Аудит операций по расчетным счетам а) проверить и подтвердить правильность отражения в учете операций по расчетным счетам;

6.3

Аудит денежных средств в пути а) проверить и подтвердить правильность отражения в учете операций по денежным средствам в пути;

6.4

Аудит финансовых вложений а) проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;
в) оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;
г) определить рентабельность финансовых вложений;
д) проверить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями;
е) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями

7

Аудит расчетов

7.1

Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (60, 62, 76 и др.)

а) проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете;
б) проверить и подтвердить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
в) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;
г) оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий;
д) проверить правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
е) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
ж) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых рамках договора простого товарищества;
з) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) предприятиями.

7.2

Аудит расчетов по кредитам и займам (66, 67 и др.)

а) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банка;

б) подтвердить целевое использование кредитов банка;

в) проверить обоснованность установления и правильность расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников;

г) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц

7.3

Аудит расчетов с бюджетом (68 и др.)

Проверить:

а) правильность определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам;

б) правильность применения налоговых ставок;

в) правомерность применения льгот при расчете и уплате налогов;

г) правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности

7.4

Аудит расчетов по оплате труда и взносам во внебюджетные фонды (69, 70, 73 и др.)

Проверить:

а) правильность определения налогооблагаемой базы по отдельным, наиболее важным налогам;

б) правильность применения налоговых ставок;

в) правомерность применения льгот при расчете и уплате взносов;

г) правильность начисления, полноту и своевременность перечисления взносов, правильность составления отчетности

7.5

Аудит расчетов с подотчетными лицами (71 и др.) а) проверить правильность оформления авансовых отчетов;б) проверить правильность отнесения к расходам для целей налогообложения.

7.6

Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (73, 94 и др.)

а) проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.;

б) выяснить современность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий;

в) подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты;

г) проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям;

д) установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат;

е) проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям;

ж) изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты и хищения;

з) проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег и т.п.

7.7

Аудит внутрихозяйственных расчетов (79 и др.)

а) проверить законность и правильность расчетов по выделенному имуществу;

б) проверить правильность расчетов по текущим операциям;

в) проверить законность и правильность расчетов по договору доверительного управления имуществом

8

Аудит капитала

8.1

Аудит уставного капитала (80 и др.)

а) проверить правильность формирования уставного капитала

8.2

Аудит резервного капитала (82 и др.) а) проверить правильность формирования резервного капитала

8.3

Аудит добавочного капитала (83 и др.) а) проверить правильность формирования добавочного капитала

8.4

Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (84 и др.)

а) проверить правильность формирования нераспределенной прибыли

б) проверить правильность использования распределенной прибыли.

8.5

Аудит целевого финансирования (86 и др.)

а) проверить правильность оформления документов по целевому финансированию

9

Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли (90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.) а) установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, продукции, работ, услуг;
б) проанализировать правильность учета операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов;
в) оценить правильность и обоснованность распределения чистой прибыли

10

Аудит забалансовых счетов

10.1

Аудит счета 001 «Арендованные основные средства» а) проверить наличие на забалансовых счетах арендованных ОСб) проверить правильность оформления документов по движению ОС на забалансовых счетах.

10.2

Аудит счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» а) проверить наличие на забалансовых счетах ТМЦ, принятых на ответственное хранение;б) проверить правильность оформления документов по движению ТМЦ, принятых на ответственное хранение.

 

10.3

Аудит счета 003 «Материалы, принятые в переработку» а) проверить наличие на забалансовых счетах материалов, принятых на переработку;б) проверить правильность оформления документов по движению материалов, принятых на переработку.

 

10.4

Аудит счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа» а) проверить наличие на забалансовых счетах оборудования, принятого для монтажа;б) проверить правильность оформления документов по движению оборудования, принятого для монтажа.

10.5

Аудит счета 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов» а) проверить наличие на забалансовых счетах убытков по списанным задолженностям неплатежеспособных дебиторов;б) проверить правильность оформления документов по списанным задолженностям неплатежеспособных дебиторов.

10.6

Аудит счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» а) проверить наличие на забалансовых счетах обеспечения по полученным платежам;б) проверить правильность оформления документов по обеспечению полученных платежей.

10.7

Аудит счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» а) проверить наличие на забалансовых счетах обеспечения по выданным платежам;б) проверить правильность оформления документов по обеспечению по выданным платежам.

10.8

Аудит счета 010 «Износ основных средств» а) проверить наличие на забалансовых счетах ОС;б) проверить правильность оформления документов по начислению износа ОС.

10.9

Аудит счета 011 «Основные средства, сданные в аренду» а) проверить наличие на забалансовых счетах ОС, сданных в аренду;б) проверить правильность оформления документов по движению ОС на забалансовых счетах.

11

Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства а) проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей;
б) выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях;
в) проверить правильность оценки статей отчетности;
г) предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита;
д) проверить правильность формирования сводной (консолидированной) отчетности