20 марта – дата регулярного отчета, который должны сдавать российские предприниматели – собственники иностранных компаний. Если не сдать его в срок, можно получить штраф и лишиться соответствующих преференций. Как избежать штрафа и не ошибиться в отчетности, об этом вам расскажут специалисты аудиторской компании ФИНРОСА.
Налоговый резидент РФ – любое физическое лицо, которое проводит в РФ 183 дня и более в течении календарного года. Гражданство тут роли не играет.
Контролируемая иностранная компания (КИК) – иностранная компания, которой владеет российский налоговый резидент. Причем КИКом по закону также считается иностранная структура без образования юридического лица (фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления).
Стать собственником автомобиля и стать собственником иностранной компании – не одно и то же, и дело тут не в масштабах. Становясь собственником компании, вы получаете контроль над ней. А это означает возможность влиять на распределение прибыли. Поэтому, как налоговый резидент РФ, вы должны сообщить о такой своей возможности в ФНС.
Однако, есть исключения:
1. Ваша доля меньше 25% и ваших родственников нет в совладельцах;
2. Ваша доля и совокупная доля ваших родственников меньше 10% на владельца и суммарно на всех членов семьи меньше 50%.
Порядок отчетности по КИК
Вы должны подать в налоговую:
1. Уведомление об участии в иностранной организации - подаётся в течение 90 дней с момента, как вы приобрели/создали/продали компанию. То есть, по факту совершения операции. Купили компанию – подали Уведомление. Продали или докупили часть доли – подали Уведомление. Продали/закрыли компанию – подали Уведомление. Суть данного Уведомления в том, что с помощью него вы сообщаете о своём размере доли и текущем статусе владельца в иностранной компании.
2. Уведомление о контролируемой иностранной компании - его вы подаете каждый год в срок до 20 марта. Тут вы отражаете текущие параметры компании, типы владения, а также возможные исключения (льготы). Прибыли/убытки или нулевые показатели в данном отчете не указываются, они будут в отдельных документах.
3. Финансовая отчетность КИК и аудиторское заключение (все с переводом на русский язык).
Приведем несколько примеров:
1. Вы получили маленькую долю (15%) в стартапе, где вы единственный из собственников, являющийся налоговым резидентом РФ. Все. Можно не подавать уведомления, так как ваша доля контроля составляет меньше 25%.
2. Вы гражданин РФ и живете за пределами РФ. Допустим, вы выиграли Грин-карту в США и создали там компанию. Если вы проводите меньше 183 дней в РФ, то не являетесь налоговым резидентом РФ и это значит, что вы не обязаны отчитываться по КИК в ФНС.
Другие примеры вам объяснят специалисты аудиторской компании ФИНРОСА.
Контролирующие лица обязаны уплачивать налог с полученных доходов. Также они обязаны это делать и с возможных к получению доходов – то есть с прибыли компании, которая не была распределена на дивиденды. Это кажется странным, но да, если КИК имеет прибыль, но не распределяет ее на дивиденды, то с такой прибыли тоже надо платить налоги.
Однако налог надо платить не всегда. Есть исключения, и основных их два:
1. Прибыль КИК составила меньше 10 миллионов рублей. (Кстати, согласно закону, в 2015 году эта сумма составляла 50 миллионов. В 2016 – 30. Начиная с 2017 порог был снижен до 10.)
2. КИК является активной и ее доходы состоят из доходов, которые не классифицируются пассивными.
Например:
1. Моя компания только начала свою деятельность и пока заработала меньше 10 миллионов. В таком случае: уведомление КИК – обязательно, налог – нет.
2. Моя компания заработала больше 10 миллионов, но ее деятельность является активной – компания производит и/или продает что-то, имеет офис и сотрудников. В таком случае: уведомление КИК – обязательно, налог – нет.
3. Моя компания заработала больше 10 миллионов и ее деятельность не является активной – компания сдает в аренду недвижимость. Такой вид деятельности является пассивным. В таком случае: Уведомление КИК – обязательно, налог – обязательно. (Декларация 3-НДФЛ подается до 30 апреля, оплатить налог надо до 15 июля).
Что такое активная компания (применительно к КИК)?
Активная компания – это иностранная компания, которая занимается реальным бизнесом и способна предоставить финансовую отчетность с подтверждением своей активности.
За несвоевременно поданные документы и просроченные налоги есть штрафы и в случае с КИК они значительные.
Все подробности вы можете узнать у специалистов аудиторской компании ФИНРОСА.