Аудит — ответственность — штрафы

Какие организации подлежат обязательному аудиту?

Основным нормативным документом, регулирующим проведение обязательного аудита в РФ, является № 307- ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г.

Критерии организаций, подлежащих обязательному аудиту, определены в ст. 5 № 307-ФЗ:

  • если организация имеет организационно- правовую форму акционерного общества;
  • если ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
  • если организация является:
    • кредитной организацией;
    • бюро кредитных историй;
    • организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг;
    • страховой организацией;
    • клиринговой организацией;
    • обществом взаимного страхования;
    • организатором торговли;
    • негосударственным пенсионным или иным фондом;
    • акционерным инвестиционным фондом;
    • управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда;
    • паевого инвестиционного фонда;
    • негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);
  • если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

 

  • если организация представляет и (или) раскрывает годовую сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность застройщика также подлежит обязательному аудиту в соответствии с п. 5 ст. 3 № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» от 30.12.2004г.

Для каких целей необходимо аудиторское заключение?

Для ООО, ПАО, НАО, ЗАО и др.

  • Опубликование мнения в Едином федеральном реестре (fedresurs.ru). Сведения о результатах обязательного аудита подлежат внесению в Единый федеральный реестр в течение трех рабочих дней с даты, когда пользователь узнал о возникновении соответствующего факта.

Основание. п. 6 ст. 5 № 307-ФЗ, приказ Минэкономразвития РФ от 05.04.2013 № 178.

Ответственность. п. 7, п. 8 ст. 14.25 КоАП предусматривают штрафы:

  • для должностных лиц в размере от 5 000 до 10 000 руб.;
  • при повторном нарушении для должностных лиц от 10 000 до 50 000 руб., либо дисквалификацию на 1-3 года.
  • Предоставление в орган государственной статистики не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Основание. п. 1 п. 2 ст. 18 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Ответственность. ст. 19.7 КоАП предусматривает штрафы:

  • предупреждение, либо штраф для должностных лиц от 300 до 500 руб.;
  • для юридических лиц от 3 000 до 5 000 руб.

 

С 01.01.2020г. орган государственной статистики прекращает осуществление полномочий по сбору обязательных экземпляров отчетности, в том числе пересмотренной, а также аудиторских заключений о ней за отчетный период 2018 года и отчетные периоды, истекшие до 1 января 2018 года (пп. 2 п. 5 ст. 2 № 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 28.11.2018г.).

  • Предоставление в ФНС аудиторского заключения об отчетности, требующей проведения обязательного аудита, в электронном виде одновременно с самой отчетностью или в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой заключения, но не позже 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Основание. Данное обязательство вводится с 01.01.2020г. Федеральным законом от 28.11.2018 № 444- ФЗ, в соответствии с которым п. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ излагается в новой редакции.

Ответственность. ст. 19.7 КоАП предусматривает штрафы:

  • предупреждение, либо штраф для должностных лиц от 300 до 500 руб.;
  • для юридических лиц от 3 000 до 5 000 руб.
  • Отсутствие аудиторского заключения, когда проведение аудита  бухгалтерской (финансовой)         отчетности является обязательным, является грубым нарушением требований к ведению бухгалтерского учета.

Основание. ст. 15.11 КоАП.

Ответственность. ст. 15.11 КоАП предусматривает штрафы:

  • для должностных лиц от 5 000 до 10 000 руб.;
  • при повторном нарушении от 10 000 до 20 000 руб., либо дисквалификацию на 1-2 года.
  • Срок хранения аудиторского заключения составляет 5 лет. Основание. ст. 29 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Ответственность. ст. 13.25 КоАП предусматривает штрафы:

  • для должностных лиц от 2 500 до 5 000 руб.;
  • для юридических лиц от 200 000 до 300 000 руб.

Для ООО.

Привлечение аудитора для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества обязательно в случаях, предусмотренных федеральными законами и иными правовыми актами Российской Федерации.

Основание. ст. 48 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Для ПАО, НАО

(с числом акционеров более 50, либо при публичном размещении облигаций и иных ценных бумаг)

Обязательное раскрытие информации обществом, включая непубличное общество, в случае публичного размещения им облигаций или иных ценных бумаг осуществляется обществом в объеме и порядке, которые установлены Банком России.

Основание. п. 2 ст. 92 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Ответственность. п.2 ст.15.19 КоАП предусматривает штрафы:

  • для должностных лиц от 30 000 до 50 000 руб., либо дисквалификацию на 1-2 года;
  • для юридических лиц от 700 000 до 1 000 000 руб.

Для ПАО, НАО, ЗАО, АО

Предоставление  аудиторского  заключения  акционерам.  В  ЗАО,  ПАО,                              НАО                 (менее             50                    акционеров) аудиторское заключение предоставляется лицам, имеющим право на участие в общем собрании акционеров.

Основание. п. 3 ст. 52 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Ответственность. п. 1 ст. 15.19 КоАП предусматривает штрафы:

  • для должностных лиц от 20 000 до 30 000 руб., либо дисквалификацию до 1 года;
  • для юридических лиц от 500 000 до 700 000 руб.

Для застройщиков.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность застройщика подлежит обязательному аудиту. Застройщик составляет промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность на ежеквартальной основе за следующие промежуточные отчетные периоды — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Застройщик в порядке, определенном частью 2 статьи 3.1 № 214-ФЗ, раскрывает:

  • промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность в срок не позднее тридцати календарных дней после окончания соответствующего промежуточного отчетного периода;
  • годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность и аудиторское заключение в срок не позднее ста двадцати календарных дней после окончания соответствующего отчетного года.

Основание. п. 5 ст. 3; пп. 5 п. 2 ст. 20 № 214-ФЗ.

Ответственность. п. 3 ст.14.28 КоАП предусматривает штрафы:

  • для должностных лиц от 5 000 до 15 000 руб.;
  • для юридических лиц от 50 000 до 200 000 руб.

Составлять протоколы об административных правонарушениях уполномочены должностные лица:

  • налоговых органов (пп. 5 п. 2 ст. 28.3 КоАП);
  • органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю и надзору в финансово- бюджетной сфере (пп. 11 п. 2 ст. 28.3 КоАП);
  • Счетной палаты РФ и контрольно-счетных органов субъектов РФ (пп. 3 п. 5 ст. 28.3 КоАП).